Образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами. Договор прощения долга между юридическими лицами (образец) Соглашение о прощение суммы долга
Прощение долга гражданам в юридической практике встречается намного чаще, чем в обычной жизни. Чаще всего аннулирование задолженности встречается в сфере предпринимательской деятельности, например, по отношению к сотруднику или учредителю. Какие особенности имеет процедура прощения долга, в какой форме оформляются отношения и с какими налоговыми последствиями они связаны, обо всем подробно в статье.
Когда возможно
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Наиболее распространенная ситуация, когда работник взял на предприятии денежные средства или товары в долг. Порядок аннулирования задолженности будет регулироваться в данном случае внутренними правилами компании.
К примеру, может объявляться такая акция в связи с определенными событиями: выплатой половины долга гражданином, знаменательная дата в деятельности предприятия – юбилей образования холдинга и др. Также сотруднику простить долг есть возможность, если у него сложились сложная жизненная ситуация или он испытывает длительное время финансовые трудности.
Не списывают долги заемщикам кредитные учреждения любых форм: банки, микрофинансовые организации, ломбарды и др.
Оформить прощение долга также можно в отношении гражданина, выступающего учредителем компании.
Допускается также аннулирование задолженности предприятием в отношении сотрудника по договорам о приобретении товаров, работ или услуг, оцениваемой как сумма договора.
Возможно прощение долга также в случае объявления организации несостоятельной – банкротом. Порядок аннулирования задолженности в этом случае регулируется законом №127-ФЗ.
Ликвидация долга также возможно при заключении мирового соглашения в ходе судебного рассмотрения спора. Опять же применяются нормы о прощении только в случаях, когда такое действие не нарушает прав других кредиторов.
Особенности
Следует отличать дарение от прощения долга. В то время, как одаряемый теряет материальные блага, а одаряемый получает, аннулирование задолженности имеет взаимовыгодный характер для должника и кредитора.
В исключительных случаях ликвидируют долг кредитные организации. Условия таких акций оговариваются в программе выдачи займа, которая реализуется на временной основе и доступна для определенных граждан: попавших в тяжелую жизненную ситуацию (оставшиеся без работы, хронически больные и др.)
Вынуждены простить долг банки и другие кредитующие организации по истечении срока исковой давности. Накопившаяся задолженность списывается как безнадежная и не подлежит взысканию в судебном порядке.
Сделка по списанию долга осуществляется в том же виде, что и заключение договора на получение займа, то есть в письменной форме.
О том, что кредитор планирует простить долг без судебного разбирательства свидетельствует следующее:
- отсутствует исковое производство по вопросу взыскания задолженности;
- кредитор не получает имущественной выгоды по другим обязательствам с должника;
- проводится оздоровление дочерней компании;
- в иных случаях, когда прощение не обладает признаками безвозмездной сделки.
Как оформить прощение долга по договору займа физическому лицу, образец
Существует несколько вариантов оформления прощения долга:
- Направление работодателем в адрес сотрудника уведомления о прощении долга в связи с наступлением определенных обстоятельств.
- Путем заключения дополнительного соглашения к договору займа или включения о возможности прощения в первоначальный акт.
- При подписании акта о дарении.
Обязанность по составлению договора в письменной форме возникает, если стоимость сделки определяется более, чем в 3 000 руб. и одна из сторон является юридическим лицом (п.2 ст.574 ГК РФ).
Операции по прощению долга оформляются первичными финансовыми документами согласно ст.9 Закона №402-ФЗ. Определяется их форма внутренними правилами предприятия и утверждается лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета.
Документация должна содержать следующие реквизиты:
- оповещение о том, что организация готова простить долг по договору с указанием даты, полностью или частично;
- сумма финансовых обязательств, которые подлежат аннулированию.
В договоре дарения указываются реквизиты:
- реквизиты сторон: ФИО сотрудника, наименование организации;
- предмет договора – одна сторона дарит, другая принимает. Необходимо в этой части прописывать дату заключения и номер договора о займе;
- условия действия договора – определенный период времени.
Соглашение вступает в силу с момента подписания.
В отношении учредителя, которому прощают займ, полученный от организации, применима следующая схема. Есть возможность новации договора (ст.414 ГК РФ) – изменения содержания предмета сделки с получения кредитных средств на предоставление финансовой помощи собственником уставного капитала компании.
На основании ст.251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитывается имущество, полученное от учредителя, чья доля в уставном капитале составляет более 50%. Такой порядок действует только в случае, если это имущество не передано третьим лицам в течение 1 календарного года после проведения сделки.
Образец договора можно скачать
Налоги
Прощение долга связано с рядом налоговых последствий, касающихся как работодателя, так и сотрудника.
Так, при списании задолженности у работника возникает доход, с которого он обязан отчислить в бюджет 13% от полученной (прощенной) суммы в счет подоходнего налога. Оплату в этом случае проводит компания, с которой заключен трудовой контракт, поскольку она выступает налоговым агентом. Не подлежат уплате налоги только в случаях, если прощена сумма не более 4000 руб. Делать взносы по НДФЛ в этом случае не нужно.
Вопрос выплаты страховых отчислений (на пенсию, медицинскую страховку) достаточно сложный. Если при оформлении прощения как дарения ответ будет однозначным, что платить ничего не нужно, то в других случаях ситуация складывается неоднозначно.
Согласно разъяснений Минздравсоцразвития РФ в письмах №1283-19 от 21.05.2010 и №1212-19 от 17.05.2010, при прощении задолженности на сумму ликвидированного долга подлежит начислению взносы на пенсионное и социальное страхование. Позиция по этому вопросу о контролирующего органа единая.
Судебная практика исходит из того, что внесение взносов не обязательно для случаев, когда:
- содержание договора займа не связано с трудовыми отношениями;
- обязанности по кредитным отношениям не связаны с порядком исполнения сотрудником трудовых обязательств;
- в трудовом договоре прямо не предусмотрена возможность выдачи займа работнику и прощение ему долга при определенных обстоятельствах.
Следовательно, для предприятия, с целью недопущения ошибок по ведению налогового и бухгалтерского учета, лучше заключать договор дарения с работником. Для сотрудника форма оформления прощения долга не принципиальна.
Сделки по выдаче займа не облагаются НДС в силу пп.15 п.3 ст.149 НК РФ.
Законодательство
С целью демонстрации порядка применения нормативных актов можно привести следующую ситуацию из практики.
Предприятие выдало двум работников беспроцентной ссуды. В указанный срок долг не был погашен. На собрании было решено списать долг в счет нераспределенной прибыли. Вопрос: будут ли начисляться страховые взносы и налоги и в каком соотношении к сумме ликвидируемого долга?
С целью прощения долга на предприятии был составлен документ, содержащий реквизиты, содержащиеся в п.2 ст.9 Закона №402.
Было предоставлено следующее правовое обоснование: договор беспроцентного ссуды с работниками может квалифицироваться как соглашение о предоставлении займа в силу . На основании ст. предусматривается, что займ может быть как процентным, так и беспроцентным. Отсутствие платы за использование средств было предусмотрено договором.
Согласно ст.415 ГК РФ одним из способов прекращения обязательств является прощение долга. Допускается такое действие, если сделка не затрагивает и на ущемляет права третьих лиц, не противоречит основам правопорядка.
Классификацию отношениям между работником и предприятиям дал и Президиум ВАС РФ в постановлении №104 от 21.12.2005. Сделка по прощению долга имеет содержание, соответствующее п.1 ст.572 ГК РФ, то есть расценивается как дарение.
Работники в силу п.1 ст.210 НК РФ должны выплатить НДФЛ, поскольку у них образуется доход на сумму прощенного долга. Согласно п.28 ст.217, если размер прибыли граждан составляет менее 4000 руб., налоговая повинность не возникает.
В рамках закона №125-ФЗ о начислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных образований, поскольку прощение долга не связано с исполнением трудовых обязательств, выплата взносов не предусмотрена. Объект налогообложения в данном случае не возникает.
г. __________ "___"________ ____ г. ________________________________________________ (далее - "Заимодатель" или (наименование или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) "Работодатель") в лице ___________, действующ___ на основании ____________, (устава, доверенности и т.д.) с одной стороны, и ___________________ (далее - "Заемщик" или "Работник"), (Ф.И.О. работника) с другой стороны, заключили настоящее Соглашение о следующем:
1. Заемщик работает у Заимодавца в должности _____________ с окладом _________ (___________________) рублей в месяц.
2. В соответствии с Договором займа N ____ от "___"________ ____ г. Заемщик получил заем в сумме ______ (______________) рублей и обязался его возвратить в срок до _____________ или до момента прекращения работы у Заимодавца в следующем порядке: ______________________________________.
3. В установленный срок Заемщик свои обязательства не выполнил.
4. Заемщик свой долг перед Заимодавцем полностью в сумме ____ (__________) рублей признает.
5. Вместе с тем в связи с ___________________________________________________ (указать обстоятельства), а также вследствие финансовых затруднений Заемщик не может возвратить долг Заимодавцу в установленный Договором срок.
6. В связи с обстоятельствами, изложенными в п. п. 1 - 5 настоящего Соглашения, Стороны договариваются о погашении долга Заемщика перед Заимодавцем на следующих условиях:
Заемщик выплачивает Заимодавцу сумму в размере _____ (_________) рублей в срок не позднее "___" __________ ____. Датой платежа будет являться дата поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу Займодавца;
При условии поступления денежных средств в сумме ________ (___________) рублей в срок, установленный в настоящем пункте, Заимодавец в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации освобождает Заемщика от уплаты долга в сумме ____ (___________) рублей и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий по этой части долга.
7. В случае если до "___"__________ ____ г. сумма в размере ______ (____________) рублей не поступит Заимодавцу, то Заимодавец будет свободен от своих обязательств перед Заемщиком в части прощения части долга и воспользуется правом взыскать с Заемщика оставшийся долг в полном объеме в установленном законом порядке.
8. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания.
9. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой Стороны.
10. По сведениям Сторон по состоянию на "___"__________ ____ г. настоящее Соглашение не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
11. Налоговые обязательства Стороны выполняют самостоятельно в соответствии с действующим законодательством.
АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Займодавец: "____________________________________________":
___________________________________________________________
___________________________________________________________
Заемщик: _________________________________________________,
Паспортные данные: ________________________________________
Адрес: ____________________________________________________
ИНН: ______________________________________________________
ПОДПИСИ СТОРОН
Заимодавец __________________________ ________________ _________________ (подпись) (Ф.И.О.) М.П. Заемщик __________________________ ________________ _________________ (подпись) (Ф.И.О.)Приложения:
1. Договор займа.
2. Иные документы в обоснование Соглашения.
Мы рассказывали в отдельных материалах о том, что обязательства сторон могут быть прекращены, в частности, или предоставлением . И приводили бланки и образцы документов, которыми такое прекращение обязательств может быть оформлено. Гражданское законодательство в качестве одного из способов прекращения обязательств предусматривает также прощение долга (ст. 415 ГК РФ).
Прощение долга означает освобождение кредитором своего должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
При прощении долга обязательство считается прекращенным с момента, когда должник получил уведомление кредитора о прощении долга. Конечно, при условии, что должник в разумный срок не направит кредитору возражения против прощения долга.
Напомним, что в налоговом учете кредитора сумма прощенного долга в расходах не учитывается (Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53125 ). Более того, если, например, организация отгрузила товары покупателю, а в дальнейшем долг ему решила простить, покупную стоимость реализованных товаров кредитору-продавцу вряд ли получится учесть в расходах. Ведь товары будут рассматриваться как бесплатно переданные (п. 16 ст. 270 НК РФ).
А вот должнику на дату прекращения обязательства в общем случае нужно будет отразить списанный долг во внереализационных доходах (Письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-03-07/72930 ).
Оформление соглашения о прощении долга
Как и в случае с зачетом, прощение долга может быть оформлено в виде одностороннего уведомления кредитором своего должника. Но учитывая, что необходимо подтверждать дату получения должником уведомления, удобнее составлять двухстороннее соглашение о прощении долга. Если составить и подписать соглашение о прощении долга обеими сторонами (кредитором и должником), дата соглашения и будет моментом, на который обязательство считается прекращенным.
Приведем для соглашения о прощении долга образец его заполнения.
Прощение долга между юридическими лицами - частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными. Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства. Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.
Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки
С правой точки зрения прощение долга - право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:
- отсутствие возражения со стороны должника;
- отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.
Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней - достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.
Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:
- данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
- указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
- описание обязательства - все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
- сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).
Несмотря на то, что прощение долга - довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга. Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар. Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке. Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу - дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.
На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей. Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
или по телефону:
Оформление прощения долга
Прощение долга - обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:
- в виде отдельного договора;
- в виде дополнительного соглашения к действующему договору, из которого вытекает прощаемый долг.
Среди примеров:
- Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
- Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга - часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
- Взаимное списание юридическими лицами долгов.
- Прощение задолженности по займу.
Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода - кредитор освобождает должника от их исполнения.
Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.
Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:
- Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
- Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
- Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
- Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
- Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга - не безвозмездная для кредитора сделка.
Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика - готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.
Налоговые последствия для кредитора
При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.
Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):
- При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
- При кассовом методе дата получения дохода - дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.
- Прощенный долг - это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
- Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
- основной вариант - за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
- спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) - признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
- На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.
Налоговые последствия для должника
Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами - внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи. Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.
Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.
При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.
Иногда кредитор понимает бессмысленность требования суммы с должника. Компания может инициировать заключить соглашение о прощении долга. Образец можно скачать бесплатно.
Иногда кредитор понимает бессмысленность требования суммы с должника и жаловаться в суд. Сумма долга становится несоразмерной с теми затратами, которые возникнут при разбирательствах. Кредитная компания может инициировать заключить соглашение о прощении долга. Рассмотрим подробнее нюансы составления соглашения о прощении долга на примере представленном на странице. Образец документа традиционно можно скачать бесплатно по прямой ссылке.
Чтобы рассматриваемое соглашение получило юридическую силу, оно должно быть оформлено грамотно и быть подписано обеими сторонами. Странно, что подобная инициатива финансовой компании не находит обратной реакции у должников. Для надлежащей процедуры списания долга необходимо всего лишь придти и поставить подпись. Однако, и этот процесс вызывает у заемщика трудности, и он не желает обременять себя лишними действиями. В практике делопроизводства существуют способы надлежащего уведомления заемщика, позволяющие произвести деяния в рамках правового поля.
Обязательные пункты соглашения о прощении долга
:- Заголовок контракта, дата и место его написания;
- ФИО и регистрационные данные участников;
- Предмет соглашения - прощение долга. Наиболее объемный пункт, где указываются все существенные условия и характеристики;
- Фиксация факта прощения суммы, подлежащей выплате должником;
- Заключительные положения;
- Подписи.
