Контрагент не отчитался по ндс делать. Поставщик-контрагент не сдал декларацию по НДС. Что делать? Какие последствия, если не сдавать налоговую отчётность совсем

Квитанция ФНС о том, что налоговая не принимает отчеты, а именно декларации по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5 % от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и не полный месяц с последнего срока предоставления отчета.

Сумма санкций не может быть больше 30 % от налога к уплате и меньше 1000 рублей. Но помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней по истечению срока сдачи.

Отсутствие информации для заполнения не является основанием не сдавать отчет. Если учреждение освобождено от НДС или в расчетном периоде налоговых обязательств не возникало, следует отправить в ФНС нулевой отчет. За непредоставление «нулевки» тоже выпишут штраф.

Когда налоговая имеет право отказать в приеме

Причины, когда налоговая не принимает отчеты 2019 на законных основаниях, установлены в Административном регламенте ФНС, утвержденном Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.

Отчетность не примут, если:

В ФНС не предоставлены документы, удостоверяющие личность и полномочия того, кто предоставляет отчетность. При сдаче отчетности по защищенным каналам связи через сеть Интернет основанием для отказа считается: доверенность с истекшим сроком или несоответствие паспортных данных.
Отчетность не соответствует установленным формам, нормам и требованиям заполнения.
Отчетность не заверена руководителем. Если электронный файл отчета подписан УКЭП, но электронная подпись не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда ИФНС не принимает НДС и другую отчетность законно.
Отчетность сдана в территориальное отделение ФНС, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности.

Что случается на практике

Учреждение получает отрицательный протокол, в котором прописывается код ошибки с расшифровкой. Бухгалтеру следует устранить ошибку или несоответствие в фискальной декларации и отправить форму повторно.

Контрагент не сдал декларацию

Шквал вопросов вызвала неизвестная ошибка при отправке декларации в протоколе, которую сотрудники ТОФНС поясняют: «ваш контрагент не сдал декларацию НДС, следовательно, вы должны предоставить нулевые корректировки». Что это значит? Допустим, контрагент за третий квартал предоставил нулевые декларации или не отправил их вовсе, а в вашем отчете указаны суммы налога на добавленную стоимость, то есть появляется разрыв (нестыковка). База данных по НДС в Федеральной службе проверяется специальной программой «АСК НДС-2», которая автоматически выдает ошибку. Поэтому инспектор требует состыковать суммы и устранить разрыв.

Непредоставленная, нулевая или не соответствующая декларация контрагента не является основанием для отказа в принятии декларации по налогу на добавленную стоимость!

Пример: декларация сдана, но не принята:

Руководителю необходимо явиться к начальнику ТОФНС

Налоговики требуют явиться руководителя организации в инспекцию с паспортом и полным пакетом учредительных документов на прием к начальнику ТОФНС. Причем дополняют, что декларация будет принята только после личного приема у руководства инспекции. На деле очередь к начальнику Налоговой службы расписана на несколько недель вперед, следовательно, штрафов не избежать.

Так инспекция борется с недобросовестными руководителями, которые умышленно занижают суммы налоговых обязательств, а также с фирмами-однодневками, которые открыты не подставных лиц.

Официальная позиция инспекции кардинально отличается от ситуаций на практике. Например, налоговики заявили о массовом серверном сбое, из-за которого налоговая не принимает декларацию по НДС, поэтому процесс временно приостановили. Причем, исходя из пояснений пресс-центру «РБК», сроком сдачи отчета будет считаться дата отправки по квитанции защищенного канала связи или отметка инспектора на бумажном отчете.

Что делать, если отказали

Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.

Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируйте:

право покупателя на вычет по НДС предоставляется независимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
доставка и отгрузка товаров или услуг подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.

Инспекция отказала компании в вычете по НДС. Основанием для отказа послужил вывод налоговиков об отсутствии должной осмотрительности плательщика при выборе своих контрагентов по сделкам. В частности, плательщик не проконтролировал исполнение контрагентами своих налоговых обязательств. В результате этого НДС не поступил в бюджет. Невозможно возместить из бюджета налог, который туда не поступил.

По мнению плательщика, решение инспекции нарушает его права. Заявитель настаивает на том, что контролировать деятельность своих контрагентов и отвечать за их нарушения он не обязан.

Суд отметил, что в вычете может быть отказано при отсутствии реальной хозяйственной операции либо неосмотрительности плательщика в выборе проблемного контрагента. Из материалов дела следовало, что плательщик представил в целях получения вычетов набор всех необходимых документов. Факт выполнения работ был подтвержден и не оспаривался налоговиками. Денежные средства, уплаченные спорным контрагентам, плательщику не возвращались. По мнению заявителя жалобы, он в полной мере проявил осторожность при выборе спорных контрагентов. Так, обществом анализировалась информация из открытых источников об организациях, а также истребовались копии документов, подтверждающих их правоспособность.

Также он установил регулярный мониторинг исполнения контрагентами обязательств перед заказчиками — получателями бюджетных средств. Он отслеживал деловую репутацию своих контрагентов и не мог сомневаться в качестве выполняемых работ. Спорные контрагенты выполняли работы по государственным и муниципальным контрактам. Фиктивного документооборота и бесцельного движения денежных средств не было, а имелись нормальные хозяйственные отношения заявителя с его контрагентами.

Несмотря на все вышеуказанные обстоятельства, кассация решила, что права на вычет предприятие не имеет. Судьи пояснили, что участие спорных контрагентов в многочисленных государственных и муниципальных контрактах свидетельствует лишь о принятии мер для проверки деловой репутации контрагентов. Но данное обстоятельство не может рассматриваться в качестве достаточного основания для предоставления заявителю права на вычет.

По мнению суда, факт реального выполнения работ и несения плательщиком затрат является лишь достаточным основанием для учета соответствующих затрат в составе расходов по налогу на прибыль. В данном случае плательщику не был доначислен налог на прибыль. Следовательно, нарушений со стороны инспекции не наблюдается. При этом наличия выполненных работ и понесенных затрат недостаточно для получения вычета.

Материалами дела подтверждалось, что налоговая отчетность представлялась контрагентами плательщика с минимальными суммами налогов. Либо вообще с нулевыми показателями. Документы для проведения встречной проверки по запросу налогового органа указанными контрагентами не были представлены.

Суд напомнил, что НДС относится к косвенным налогам. Соответственно, для предоставления права на налоговые вычеты по нему необходимо, помимо прочего, формирование в бюджете источника для получения права на налоговые вычеты. Иными словами, для того чтобы покупатель смог претендовать на вычет, поставщик должен сначала уплатить НДС в бюджет. В спорном случае этого не произошло. При таких обстоятельствах суд отказал заявителю в вычете налога.

Вывод суда сделан без учета норм налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ устанавливает закрытый перечень условий для получения налогового вычета. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику, после принятия на учет приобретенных товаров и при наличии счетов-фактур. Важен и факт приобретения товаров для операций, облагаемых НДС (ст. 169, 171, 172 НК РФ). О непременной уплате налога в бюджет в данных статьях речи не ведется. При этом налогоплательщики свободны и самостоятельны в своих действиях и не могут отвечать за действия третьих лиц.

Такой подход отражен в постановлениях ФАС Московского округа от 25.10.10 № КА-А40/13657-10 и от 05.03.13 № А41-12501/12. Суд отметил, что Налоговый кодекс РФ не ставит право плательщика на вычет в зависимость от исполнения законных обязательств его контрагентами. В законе не прописана связь получения права на вычет с выполнением обязательства по уплате налога в бюджет со стороны поставщика. Поэтому возложение негативных последствий неисполнения контрагентами своих налоговых обязанностей на плательщика является неправомерным.

Однако и аргументы налоговиков находили поддержку в арбитражной практике. Президиум ВАС РФ в постановлении от 27.01.09 № 9833/08 указал, что нормы Налогового кодекса РФ предполагают возможность возмещения НДС из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций и осуществлении сделок с реальными товарами. Это, в свою очередь, предполагает уплату данного налога в федеральный бюджет. Соответственно, без уплаты налога получить вычет нельзя.

Мы в 4 квартале купили у предприятия продукцию, и естественно отчитались по НДС к вычету. Сейчас налоговики позвонили и говорят, что предприятие, у которого мы закупали продукцию, не отчиталось по НДС и у нас расхождения. Что делать, так как данное предприятие в декабре закрылось, и у нас нет возможности затребовать у них подтверждение нашей закупки. Налоговики грозятся, что нам сделают доначисление, разве это правильно?

Ответ

Налоговики вправе отказать в вычете НДС, только если докажут, что сделка фиктивна. О фиктивности говорят такие факты: контрагент не отвечает на запросы по встречке, не платит налоги, не сдает налоговую отчетность. По сути, налоговики обвиняют компанию в отсутствии должной осмотрительности. То есть вы не проконтролировали, исполняет ли ваш контрагент налоговые обязательства. Инспекция считает, что невозможно возместить из бюджета НДС, который туда не поступил.

Чтобы избежать доначислений, напишите возражения на акт камеральной проверки. Приложите к ним копии деловой переписки, сканы запросов. Если продавец в стадии конкурсного управления, то обратитесь к управляющему с просьбой подтвердить сделку.

Поставщик мог по ошибке не включить выручку в декларацию. Спишитесь с руководством или бухгалтерией и попросите внести изменения. Найдите свидетелей, которые подтвердят реальность сделки. Оформите их показания и приложите к возражениям.

Требования инспекторов компании оспаривают в суде. Судьи соглашаются, что право на вычет не зависит от того, заплатил контрагент НДС в бюджет или нет. В Кодексе нет такого условия для вычета. Тот факт, что продавец не платит налоги, сам по себе не может привести к негативным последствиям у покупателя. К такому выводу судьи пришли в постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 27.01.17 № Ф05-22345/2016 и от 24.01.17 № А40-9876/2016. Также в определение Конституционного суда РФ от 16.10.03 № 329-О судьи разъяснили, что компания не несет ответственность за действия контрагентов, которые участвуют в сделке.

Компания не смогла получить вычет НДС по выставленному поставщиком товаров счету-фактуре. Причиной отказа в вычете явилось то, что поставщик имел признаки фирмы-однодневки.

По мнению налоговиков, поставщик не вел реальную деятельность и обналичивал деньги, поступившие от контрагентов. Более того, после сделки поставщик был ликвидирован, а НДС в бюджет так и не заплатил.

В связи с этим, как указали инспекторы, источник для получения налога из бюджета сформирован не был. Поэтому плательщик не может претендовать на возмещение, если его контрагенты игнорируют свои налоговые обязательства.

Суд кассационной инстанции признал решение налоговиков незаконным. В законе нет такого условия получения вычетов НДС, как обязательная уплата налога контрагентами плательщика. Плательщик не обязан контролировать, как его контрагенты платят налоги. У него нет таких полномочий. Это прямая обязанность налоговиков, которую нельзя перекладывать на рядовых плательщиков.

То, что поставщик не уплатил НДС, поступивший от плательщика, в бюджет, не препятствует получению вычета. Данное обстоятельство может служить основанием для отказа в вычете, но для этого ИФНС должна доказать, что:

плательщик не проявил осмотрительность при выборе поставщика ( );
заключенная сделка нереальна.

Поэтому, если контрагент не заплатил перечисленный покупателем НДС, все претензии необходимо предъявлять именно контрагенту. Исключение здесь - ситуация, когда и поставщик, и покупатель действуют согласованно. И их действия направлены не на исполнение сделки, а на незаконное возмещение налога.

Суд установил, что сделка была фактически исполнена. Приобретенная продукция полностью оплачена, поставлена на учет. В дальнейшем ее планировалось использовать для облагаемых НДС операций. ИФНС не доказала, что товар не был доставлен заказчику или поставлялся другим поставщиком.

Конституционный суд в определении от 10.11.2016 № 2561-О признал, что неуплата НДС контрагентами плательщика не лишает последнего права на вычет. Даже если в бюджете отсутствует источник для возмещения налога, плательщик все равно может претендовать на вычет. Для этого достаточно доказать реальность сделки, принять продукцию на учет и представить надлежащий счет-фактуру.